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开展研究型审计做好今后的审计工作提供了经验
2022-04-23 22:16

  随着信息技术的不时更新换代和计算机科学技术的普遍应用,被审计单位的财务数据、业务数据等数据量增加,再加上审计全掩盖的请求,大数据审计普遍应用于审计工作中并获得了较好的效果,进步了审计效率和质量。本文以大数据审计在煤炭资源专项试点审计的应用为案例,经过回忆数据采集、剖析问题、发现问题、考证问题到确认问题的整个过程,总结大数据审计好的办法、思绪,为积极展开研讨型审计,做好今后的审计工作提供了经历。

  

  一是审计目的。大数据审计的目的要依据审计项目的目的制定。审计项目的目的比拟宏观,而大数据审计的目的比拟详细,针对审计重点内容中数据量较大的某些方面制定。如本案例中,针对审计项目重点审计内容中的煤炭资源相关税费征缴状况,思索煤炭企业数量较多,所触及的税费品种较多,在不分明哪些企业哪些税费类型会呈现问题的状况下,采集审计范围内的一切煤炭企业的一切缴费数据停止大数据审计,从而发现审计疑点。如经过大数据比照剖析,发现某个或某些煤炭企业能否存在少缴耕地占用税、少缴城镇土地运用税、少缴水资源税或少交纳水土坚持补偿费等状况。

  

  二是准备工作。在数据采集和剖析之前,审计人员要做好充沛的准备工作。比方要剖析某个企业某些年度交纳的耕地占用税能否精确,首先要熟习耕地占用税的相关法律法规,控制如何计算耕地占用税。依据相关规则,耕地占用税以征税人实践占用的耕空中积为计税根据,依照规则的适用税额一次性征收。实践占用的耕空中积,包括经批准占用的耕空中积和未经批准占用的耕空中积。由于煤炭企业的特殊性,特别是露天开采煤炭企业,占空中积较大,开发周期较长,存在多年屡次批复占地。由于实践占空中积与批复占空中积常常不分歧,假如没有每年实践占空中积的测绘结果,实践占用面积常常没有现成的数据,而重新拜托测绘公司对每年实践占空中积停止丈量,艰难较大,周期较长,而审计时间有限形成计算税额艰难。本案例依照批准占用的耕空中积停止计算。同时要理解相关法规规则,采用正确的适用税额,精确计算出应交纳的耕地占用税税额。同理,城镇土地运用税、水资源税等其他税费的剖析办法也和耕地占用税相似,审计人员要分明如何计算上述税费,并搜集相关材料,计算出要剖析的税费的应交纳金额,做好大数据剖析前的准备工作。

  

  三是数据采集。由于被审计的税务部门采用的税务系统(如金税三期)数据触及年度较长、企业较多、范围较广、数据量较大,而且系统内很多数据与本次审计内容无关,所以从后台备份数据破费时间较长,数据量较大。审计人员应用大数据技术展开审计,只需通知税务部门相关人员审计的需求,如触及其管辖范围内一切煤炭企业的一切税费交纳入库状况,包含字段如企业称号、征收项目、征收品目、税款所属期起、税款所属期止、计税根据、课税数量、税率、实缴金额等即可。税务人员即可分年度直接导出触及煤炭企业的税费交纳入库状况表。煤炭企业交纳的其他费用能够到相应收费主管部门调取费用收缴明细表,如到当地水利部门调取煤炭企业历年交纳的水土坚持费明细表,包含字段如缴款人称号、金额、开票日期等。

  

  四是数据清洗与剖析。直接导出的数据,有些字段类型不能满足剖析需求,需求清洗和转换,如将字符型变成数值型,便当计算等。能够依据审计人员的剖析习气选择剖析工具,如SQL SERVER、AO等。本文采用SQL SERVER数据库停止剖析。将采集的数据导入到SQL SERVER数据库中,用SQL语句计算出要剖析的某煤炭企业某年或某些年交纳的耕地占用税应税面积、税率和应税额,与审计人员计算用到批复占空中积、税率和应交纳税额停止比照,能否存在多交纳或者少交纳税额的状况。其他税种的剖析参照上述计算剖析过程。本案例经过比照剖析发现局部煤炭企业存在少交纳耕地占用税、城镇土地运用税和水资源税嫌疑。

  

  五是疑点核实。普通状况下大数据剖析发现的疑点问题,要与被审计单位停止逐一核实,审计人员的计算办法和结果,以及从税务系统软件里调取的数据要与被审计单位停止核实、核对,最终的少交纳金额要以被审计单位和审计人员共同核实确认的金额为准。

  

  六是应用效果。经过审计人员与当地税务部门、水利部门、触及煤炭企业共同核实并确认,发现三家煤炭企业少交纳耕地占用税3551万元,五家煤炭企业少交纳城镇土地运用税16948万元,两家煤炭企业少交纳水资源税138.69万元,六家煤炭企业少交纳水土坚持补偿费3247万元,共计少交纳税费23885万元。

  

  七是值得推行的经历。控制和通晓相关业务学问是根底。审计人员只要真正控制和通晓相关业务学问,熟习相关业务的流程,控制相关法律法规,懂得手工如何计算,可能存在哪些问题,才干提出精准的大数据审计目的,提出剖析思绪。大数据剖析是关键。由于被审计单位数据量的增大,审计资源的有限性,传统审计办法曾经满足不了审计目的的完成,而大数据审计则能够处理这一难题。依据大数据审计目的提出的剖析思绪,恰当采用大数据剖析办法,可以到达事半功倍的审计效果。为了降低审计风险,审计取证完好精确,疑点核实必不可少。兼听则明,多听取被审计单位的意见和倡议,可以进步审计结果的精确率,降低审计风险。

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